在公司的正常運營做賬過程中，一提起餐費，大部分的會計都會聯(lián)想到業(yè)務(wù)招待費，而且，在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額少之又少，那么，今天，代理記賬的小編就來重新帶大家認(rèn)識一下餐費涉稅的處理指南，帶你一起了解學(xué)習(xí)餐稅發(fā)票如何做賬？不只是業(yè)務(wù)招待費這一種。

一、餐費發(fā)票入賬的類型

1、餐飲發(fā)票計入“職工福利費”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、 職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

除以上列示的應(yīng)計入職工福利費外，在企業(yè)日常實務(wù)中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐，都應(yīng)計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。

2、餐飲發(fā)票計入“差旅費

有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。

對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/p>

3、餐飲發(fā)票計入“業(yè)務(wù)招待費”

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，也叫交際應(yīng)酬費，主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

因此，企業(yè)對外經(jīng)營招待取得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計入“業(yè)務(wù)招待費”。

4、餐飲發(fā)票計入“會議費”

企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等）、會議記要等資料。

根據(jù)《財政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 因此，對于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項。雖然目前除不能向自然人開具專票外，對于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務(wù)費與餐飲服務(wù)開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，屆時申報抵扣時，需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項及時轉(zhuǎn)出。

二、餐費常見誤區(qū)

1、誤區(qū)：所有餐費都是業(yè)務(wù)招待費

正確做法：

在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上，業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。

2、誤區(qū)：用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票清單

正確做法：

餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票，菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。

3、誤區(qū)：差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，均可抵扣

正確做法：

差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項稅額。

相關(guān)依據(jù)：

財稅〔2016〕36號文件：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒：

因餐費不能抵扣進(jìn)項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關(guān)成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。

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