還有不到兩天2020年即將成為歷史，對(duì)于不少企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了開始新的一年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃外，也迎來(lái)了2021年度企業(yè)匯算清繳工作。由于2020年的疫情對(duì)于不少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)多少都造成一定的影響，而國(guó)家相關(guān)部門為了促進(jìn)企業(yè)的開工復(fù)工和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，今年也出臺(tái)了一些相關(guān)政策，尤其是在稅收方面的政策。為此，在即將到來(lái)的企業(yè)匯算清繳之際，小編為大家整理了2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要重點(diǎn)關(guān)注的五大問(wèn)題，關(guān)注了不吃虧。

一、享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)需要備案嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的，可以通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸類收集齊全，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。對(duì)于可以同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策的除了按規(guī)定分項(xiàng)目核算外，也要分別留存?zhèn)洳橘Y料。

二、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅總關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）第一條規(guī)定：“小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策?！焙偷谖鍡l規(guī)定：“小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?！?/p>

三、關(guān)于疫情防控稅收減免政策中關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策從上面時(shí)間開始執(zhí)行？

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。文件中規(guī)定“固定資產(chǎn)一次性扣除”和“捐贈(zèng)支出全額扣除”可在2020年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，也可以在2020年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受；文件規(guī)定的“受疫情影響較大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年“適用于受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限?！?/p>

四、疫情期間，公司在工作場(chǎng)所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護(hù)用品支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？沒(méi)有發(fā)票可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第512號(hào)）第四十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除”。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息”。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

五、企業(yè)以前年度發(fā)生時(shí)應(yīng)扣未扣支出應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上是為大家整理的企業(yè)匯算清繳需要關(guān)注的五大問(wèn)題，希望可以幫助到大家。

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