1、為什么會(huì)有出口退稅呢？

國(guó)家將出口貨物出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免國(guó)際雙重課稅。因?yàn)橥鈬?guó)會(huì)對(duì)我們賣過(guò)去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國(guó)人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競(jìng)爭(zhēng)。

2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

其中，辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的操作流程為以下幾個(gè)步驟：

（1）找貨代，告知其本次出口目的港、貨物重量及出船時(shí)間；

（2）將本次出口貨物編制托書加蓋公章傳給貨代；

（3）及時(shí)與貨代做好裝箱及出船時(shí)間的確認(rèn)；

（4）將出口貨物的報(bào)關(guān)資料正本（包含裝箱單、形式發(fā)票、已備案的核銷單、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)委托書）寄給貨代；

（5）貨代報(bào)關(guān)；

（6）在預(yù)定時(shí)間內(nèi)裝箱、填裝箱單；

（7）出船，出船后2-3天貨代公司傳給公司海運(yùn)提單；

（8）報(bào)關(guān)40天后，貨代寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)后的報(bào)關(guān)資料（包括核銷單、報(bào)關(guān)單三聯(lián)、場(chǎng)運(yùn)收據(jù)）。

企業(yè)出口退稅登記和申請(qǐng)需遵循以下操作流程：

（1）外貿(mào)企業(yè)前往國(guó)稅局領(lǐng)取出口商品專用發(fā)票，并進(jìn)行正確填寫；

（2）提交征免申報(bào)。通過(guò)出口退稅退免稅申報(bào)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，打印雙份報(bào)告分別提交至外匯局以及出口單位；

（3）進(jìn)行企業(yè)交單，通過(guò)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)進(jìn)入出口收匯選項(xiàng)來(lái)進(jìn)行操作；

（4）打印出口收匯批次核銷信息登記表，進(jìn)行網(wǎng)上核銷申報(bào)；

（5）進(jìn)行工行出口收匯核銷，需提供收匯日期和核銷金額；

（6）前往外匯局辦理收匯核銷（需提交核銷單、報(bào)關(guān)單、工行蓋章核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表以及電子口岸IC卡）；

（7）進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)輸入報(bào)表及納稅申報(bào)表；

（8）將出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)站；

（9）出口貨物退（免）稅系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)（申報(bào)成功后另存入U(xiǎn)盤備份）；

（10）準(zhǔn)備出口退稅具體紙質(zhì)材料并攜帶U盤前往國(guó)稅局申報(bào)；

（11）等國(guó)稅局電話通知拿退稅批復(fù)；

（12）等國(guó)稅局電話通知前往辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)（需攜帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章）；

（13）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”，一周內(nèi)賬款入戶。

3、業(yè)務(wù)流程

1.獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案；（出口退稅備案表）

2.取得報(bào)關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)；

當(dāng)取得出口退稅報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)匯總錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包）

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，取得退稅款。

4、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

來(lái)到最后一部分，就是入賬了

1）采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

2）出口貨物收入，根據(jù)FOB價(jià)核算借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

*出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5）計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)【2016】22號(hào))增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來(lái)的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6）收到出口退稅借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款

網(wǎng)站欄目：公司出口退稅外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
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